PFA vs. Microintreprindere: Impozite si contributii in 2025 [INFOGRAFIC]

In anul 2025 au fost aduse unele modificari in legislatia fiscala care afecteaza atat impozitele si contributiile datorate de persoanele fizice ce desfasoara activitati economice ca PFA, cat si pe cele datorate de microintreprinderi.

Organizarea contabilitatii

PFA:
- In cazul determinarii venitului net pe baza datelor din contabilitate, aceasta se organizeaza in partida simpla conform O.M.F.P. nr. 170/2015.
- Nu are obligatia de a angaja o persoana pentru conducerea contabilitatii sau de a incheia contracte cu persoane membre CECCAR.
- Nu depune situatii financiare anuale.

Microintreprindere:
- Organizeaza contabilitatea potrivit Legii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
- Are obligatia de a angaja persoane in functie de director economic, contabil-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie sa aiba studii economice superioare sau sa incheie contracte de prestari de servicii in domeniul contabilitatii cu persoane autorizate de CECCAR.
- Depune situatii financiare anuale.

Impozit pe venit

PFA:
10% din:

- Venitul net realizat, determinat ca venituri brute minus cheltuieli deductibile, aferente desfasurarii activitatii.
- Norma de venit stabilita.

Microintreprindere:
- 1% daca cifra de afaceri este mai mica decat plafonul de 60.000 euro.
- 3% daca cifra de afaceri depaseste valoarea de 60.000 euro sau daca se desfasoara activitati in domenii precum IT, cazare, alimentatie, baruri, asistenta medicala sau asistenta stomatologica.

Impozit pe venitul din salarii

PFA:
- Nu are obligatia de a avea personal angajat.

Microintreprindere:
- Una dintre conditiile incadrarii in categoria microintreprinderilor este de a avea cel putin un salariat.
- Un salariat incadrat cu salariul minim brut pe economie de 4.050 lei/luna va datora un impozit de: 163 lei (fara persoane in intretinere).
- Din salariul minim, suma de 300 lei este exclusa de la calculul impozitului si al contributiilor, potrivit art. LXVI din O.U.G. nr. 156/2024, cu modificarile si completarile ulterioare.

CAS

PFA:
- Veniturile din activitati independente sunt supuse platii contributiei de asigurari sociale.

Baza de calcul:
a) Nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara.
b) Nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
Persoanele fizice care nu se incadreaza in plafonul de cel putin 12 salarii pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul de realizare a venitului la un venit ales, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute.
Pentru asigurarea in sistemul public de pensii se va datora cel putin o suma anuala de: 4.050 lei/luna × 12 luni × 25% = 12.150 lei/an.

Microintreprindere:

- Veniturile din salarii sunt supuse platii contributiei de asigurari sociale.
Pentru salariul minim de 4.050 lei, CAS lunar este de: (4.050 - 300) × 25% = 937,5 lei/luna.
Suma anuala: 937,5 lei/luna × 12 luni = 11.250 lei/an.

CASS

PFA:

- Veniturile din activitati independente sunt supuse platii contributiei de asigurari sociale de sanatate.
- Baza de calcul este egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau a normei anuale de venit, respectiv normei anuale de venit ajustate, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egal cu nivelul a 60 de salarii minime brute pe tara.
- In cazul in care venitul net anual obtinut este mai mic decat valoarea salariului minim brut (4.050 lei/luna × 12 luni = 48.600 lei), CASS datorat va fi mai mic decat in cazul unui salariat incadrat cu salariul minim brut.

Microintreprindere:

- Veniturile din salarii sunt supuse platii contributiei de asigurari sociale de sanatate.
Pentru salariul minim de 4.050 lei, CASS lunar este de: (4.050 - 300) × 10% = 375 lei.
Suma anuala: 375 lei/luna × 12 luni = 4.500 lei/an.

- Pentru veniturile din dividende se datoreaza CASS daca valoarea acestora este mai mare decat valoarea a 6 salarii minime brute, respectiv:
pentru dividende cuprinse intre 24.300 lei si 48.600 lei, CASS datorat este de 2.430 lei.
--> pentru dividende cuprinse intre 48.600 lei si 97.200 lei, CASS datorata este de 4.860 lei.
---> pentru dividende mai mari de 97.200 lei, CASS datorat este de 9.720 lei.

CAM

PFA: Nu se datoreaza.
Microintreprindere: 2,25% din salariul brut (4.050 - 300) × 2,25% = 84 lei.

Impozit pe dividende

PFA: Nu
Microintreprindere: 10% din profitul net repartizat la dividende.